增值税普通发票使用中存在的问题

1评论 2017-05-03 17:30:00 来源:中国税务报 游资是怎么抓涨停的?

  发票是重要的商事凭证,是税务机关从事税源税基管理的基础。近日,一基层税务机关对使用增值税发票的生活服务业和商业零售业纳税人开展的普通发票检查中发现,部分纳税人对增值税普通发票的使用还存在一些不到位、不规范现象,亟待纠正。

  发票填写不规范。检查中发现一部分纳税人发票填写不规范,特别是生活服务业纳税人,如付款单位填写不全或不填,发票项目填写错误,少量发票大写未填,开票人只写姓不填名等。

  不经营仍在领票。检查过程中发现一部分纳税人按照登记地址找不到或者虽找到但已不再经营,联系电话也打不通,但在最近3个月内却领过发票。

  超范围开具发票。检查人员在一家广告经营部检查时发现其曾开具项目名称为“加厚防水防晒篷布”“爬梯”等与其经营范围不一致的发票。根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条规定,对于扩大发票使用范围的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款,有违法所得的予以没收。

  一户多证,规避缴纳税款。检查过程中发现某一家经营电脑及配件零售、办公用品零售、电脑维修的门市在国税机关办理了4个税务登记证,分别为某电脑工作室、某办公用品经营部、某某办公用品经营部和某办公设备经营部,虽然税务登记上的经营地址和法人各不相同,但实际上领取的发票都为同一户所用,本质上是一户纳税人。4户当中除某电脑工作室为一般纳税人外,其他3户都为起征点以下,不用缴税,且每户都在领用发票。该纳税人通过此种方法来将一户变为多户,化整为零,以达到少缴税的目的。

  针对上述问题,笔者建议采取以下改进措施。

  加大税法宣传力度。随着增值税发票升级版的推行,小规模纳税人和个体工商户可以根据业务需要申请领用增值税发票,部分小规模纳税人和个体工商户税收法律意识淡薄,对发票领用、开具、保管等相关政策不了解,发票开具随意性大,很容易出现虚开、代开等违法行为。因此建议应充分利用短信平台、宣传手册等手段加大对《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的宣传力度,特别是要深入宣传发票开具及处罚规定,增强纳税人法制观念,提高纳税人税法遵从度。

  加强发票发放管理。从检查中发现的问题来看,一些个体工商户和私营企业采用“一户多证”的方法利用国家对小微企业增值税起征点的税收优惠政策,将一户变为多户,化整为零,以达到不缴税或少缴税的目的。通过对一户多证纳税人特征分析发现,虽然各税务登记上的法人各不相同,但是每个税务登记信息中的发票领用人基本出现相同的人。因此建议税务机关前台工作人员在发放发票时,对同一人经常性地为两户或两户以上纳税人领票,需引起足够重视。

  建立定期抽查制度。金税三期上线后,增值税发票的验旧已实现从防伪税控系统调取发票开具信息进行自动验旧,而无需纳税人携带纸质发票到前台验旧。虽然升级版已具有将开票数字与申报数字进行匹配的功能,但对纳税人的开票项目是否超过其经营范围、是否属于虚开并不监控,加之纳税人又无需携带纸质发票到前台验旧,发票验旧环节缺乏有效的监管。建议建立定期抽查制度,由各应对分局根据服务范围对增值税发票使用管理情况开展定期抽查,抽查方式可以是实地抽查纸质发票,也可以通过数据情报平台抽查电子发票信息,重点核查是否有代开、虚开行为,一经发现发票违法行为,严肃查处,以此来增强纳税人正确使用发票的意识和能力。

  (作者单位:江苏省灌云县国税局)

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