证监会发力提高审计透明度 六大举措强化会计师事务所监管

1评论 2019-11-16 08:01:28 来源:上海证券报 感谢300643

  证监会发力提高审计透明度

  六大举措强化会计师事务所监管

  ⊙记者 王雪青 ○编辑 浦泓毅

  作为上市公司财务信披质量的重要把关人,会计师事务所的信息透明度正得到不断提升。证监会11月15日发布《证券资格会计师事务所资本市场执业基本信息》(简称《基本信息》),旨在方便市场各方了解会计师事务所提供高质量审计服务的能力,帮助上市公司作出会计师事务所选聘最优决策。

  证监会有关负责人表示,下一步,证监会还将通过提高审计违法违规成本,大力推进民事法律责任追究等举措,强化对会计师事务所的监管,构建优胜劣汰的审计生态。

  突出审计机构执业能力

  证监会有关负责人在例行发布会上表示,会计师事务所作为独立鉴证机构,承担着资本市场财务信息质量看门人职责,在提高资本市场财务信息质量方面具有极端重要性。但是,受限于上市公司、投资者获取会计师事务所信息渠道不畅,上市公司、投资者与会计师事务所之间存在较严重的信息不对称,上市公司股东大会、审计委员会难以做出最优的聘请会计师事务所决策,同时,会计师事务所缺乏社会公众监督,影响形成优胜劣汰的审计市场生态,制约了会计师事务所在资本市场功能作用的发挥。

  总体来说,《基本信息》主要突出以下四个特点:一是聚焦资本市场执业情况,所有信息均与会计师事务所从事的证券服务业务密切相关;二是突出执业能力,反映会计师事务所从事证券服务业务的违法违规行为被处理处罚情况、上市公司审计经验与能力等;三是所有指标均为客观性指标,绝大多数为可量化信息;四是排名不分先后,仅按照会计师事务所名称拼音进行排序。另外,目前各证券资格会计师事务所也均已在其官网披露其资本市场执业基本信息。

  《基本信息》涵盖了2016年1月1日至2019年6月30日之间证监会对证券资格会计师事务所做出的全部处理处罚。记者注意到,部分会计师事务所被处理处罚的次数显著高于其他会计师事务所。以行政处罚为例,瑞华会计师事务所被行政处罚次数最多,近三年达5家次与11人次;其次为立信会计师事务所,近三年达5家次与10人次;再次为利安达会计师事务所,近三年达3家次与6人次。

  另外,据有关人士介绍,在处理处罚种类中,行政处罚、证券市场禁入、暂不受理、中止审核与行政许可相关文件等均为较严厉的措施,表明相关会计师事务所或其执业人员严重违反执业准则和《证券法》有关规定,执业过程存在重大问题;而行政监管措施主要为及时纠正、制止违规行为,且违规情节相对较轻。

  充分借鉴国内外披露经验

  据记者了解,公开披露会计师事务所信息并非国内首创。目前全球主要发达资本市场均要求会计师事务所公开披露相关信息。欧盟、澳大利亚、日本等国家及地区通过立法要求会计师事务所披露透明度报告,美国虽未对透明度报告披露提出专门的强制性要求,但通过注册、报备等监管手段收集并公开会计师事务所类似信息。一般来说,透明度报告披露内容主要包括会计师事务所法律架构与治理结构、质量控制、财务信息及客户清单、外部监管机构检查与处理等信息。

  在我国,中注协每年也会公布《业务收入前100家会计师事务所信息》,披露的信息主要包括业务收入、注册会计师以及从业人员数量、国际网络以及受到的惩戒情况。证监会有关负责人表示,《基本信息》与中注协发布的《业务收入前100家会计师事务所信息》存在一定区别,不以收入为导向进行排名,更加突出执业能力,如实反映会计师事务所因证券服务业务质量被处理处罚情况、上市公司审计经验与能力等。

  可以说,《基本信息》充分吸收借鉴了国内外披露经验,同时所有披露项均为客观性指标,绝大多数为可量化信息,避免了国外会计师事务所透明度报告中存在的格式化陈述甚至带有营销性质的表述。

  六大举措加强审计机构监管

  证监会有关人士表示,此次发布《基本信息》是提高会计师事务所透明度的初步探索,并不构成对会计师事务所执业质量的评价。下一步,证监会将在加大对会计师事务所监督检查力度、依法查处违法违规行为的同时,积极探索建立证券资格会计师事务所信息披露制度,进一步增强会计师事务所透明度,推动构建优胜劣汰的审计市场生态。

  据介绍,下一步,证监会将通过六方面举措加强对会计师事务所的监管:一是将配套证券法修订,提高审计违法违规行为成本,加大处罚力度,大力推进民事法律责任追究;二是强化现场检查和年报审计监管;三是强化会计师事务所质量管理,健全以质量为导向的合伙人管理机制和管理体系;四是建立会计师事务所的透明度制度体系;五是建立会计师事务所的画像系统;六是发挥合力,构建优胜劣汰的审计市场生态。

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