明定位、提保额、强监管！会计师事务所职业责任保险新规出炉

8月27日，为进一步规范发展会计师事务所职业责任保险，保障委托人和其他利害关系人的合法权益，提升会计师事务所职业责任风险承担能力，财政部、金融监管总局联合印发《会计师事务所职业责任保险实施办法》（下称《办法》），自2027年1月1日起施行。

下一步，两部门将利用《办法》施行过渡期，通过多种方式加强政策解读，引导准确理解把握有关要求，稳妥有序完成过渡；推动中国保险行业协会在充分听取各方意见的基础上，制定发布职业责任保险示范条款，为各单位提供参考范本；和相关行业协会建立完善沟通机制，推动信息共享，加强工作协同，共同促进会计师事务所职业责任保险健康规范发展。

最近三年综合偿付能力充足率不得低于180%

会计师事务所职业责任保险，是指会计师事务所投保的，以会计师事务所及其执业人员因执业活动造成委托人或者其他利害关系人经济损失依法应当承担的赔偿责任为保险标的的保险。

2015年7月，财政部和原银保监会印发《会计师事务所职业责任保险暂行办法》（下称《暂行办法》），对规范会计师事务所投保职业责任保险行为、增强会计师事务所风险保障能力发挥了积极作用。

近年来，随着我国市场经济体制与专业保险制度的不断完善和资本市场的快速发展，投资者的维权意识不断增强，注册会计师职业责任约束空前强化，职业责任保险机制日益受到重视。

《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》提出，要完善职业责任保险制度，提升会计师事务所审计风险承担能力。

具体来看，《办法》进一步细化监督管理，要求开展职业责任保险业务的保险公司需具有相应的专业资质和承保能力，配备专业的风险管控人员，且最近三年综合偿付能力充足率不得低于180%等。

在投保方式上，《办法》在会计师事务所自主投保的基础上，提出保险公司可以采用共保方式开展保险。在不妨碍市场竞争的前提下，有条件的地方可以探索集中投保。

记者了解到，自主投保‌是指由会计师事务所直接对接符合资质的保险公司，根据自身业务规模、风险等级协商确定保障方案。共保模式投保是指由两家及以上具备相应承保能力的保险公司组成共保体，共同承接会计师事务所职业责任保险业务，按约定比例分摊保险责任、保费和理赔风险的承保模式，可有效分散单家保险公司的大额承保风险和赔付压力。

目前，一些地方自主探索职业责任保险专家委员会运作，取得积极效果。《办法》规定，财政部门和保险监督管理机构可以指导有关注册会计师协会会同保险行业协会组织成立职业责任保险专家委员会，对保险合同条款或赔偿事项可能产生的争议依程序提供专家意见或建议，供司法机关或有关方面参考。

适当提高重点业务领域投保额度要求

会计师事务所职业责任保险包括主险和附加险。主险条款应当就保险责任、保险期限、合理的追溯期或者报告期、每次事故赔偿限额、累计赔偿限额、免赔额（率）、法律费用或者其他费用损失等内容进行约定。会计师事务所可以在主险的基础上，为账册文件丢失、首次投保追溯期扩展等投保附加险。

在保额方面，《办法》要求，依法从事证券服务业务以及从事金融企业等涉及公共利益相关实体审计业务的会计师事务所，其投保的职业责任保险主险累计赔偿限额调整为“100万元×合伙人人数、10000万元两者取较高”的保额计算方式。

从事其他业务的会计师事务所，其投保的职业责任保险主险累计赔偿限额采取“50万元×合伙人人数、上一年度审计业务收入两者取较高”的做法，与《暂行办法》保持一致。

谈及背后的考量，财政部、金融监管总局有关部门负责人表示，根据当前证券服务业务的风险状况，结合会计师事务所当前投保情况，前者采取“100万元×合伙人人数、10000万元两者取较高”的保额计算方式，既综合兼顾了当前大多数从事证券服务业务会计师事务所的投保能力，保证资本市场审计供给总体稳定，又适当提高了基本投保额度要求，督促引导会计师事务所增强风险意识、提升执业质量。

同时，经分析现有投保状况，《暂行办法》“50万元×合伙人人数、上一年度审计业务收入两者取较高”的做法较好地平衡了不同规模、不同业务特点的中小会计师事务所的投保需求。因此，《办法》维持对从事其他业务会计师事务所投保额度的要求不变。结合关于职业风险基金留存额抵扣投保额度的规定，中小会计师事务所投保成本还将适当减轻。

此外，在费率方面，《办法》细化了保险费率浮动机制的影响因素，明确将会计师事务所的注册会计师人数、执业年限、行政处罚记录、涉诉情况等影响风险的主要因素纳入费率调整机制中，促进会计师事务所加强风险管理和提升业务质量，实现“奖优罚劣”，同时有助于保险公司科学厘定费率，提升风险管控能力。

主观故意造假、串通舞弊等不属于保障范畴

当前，市场上一方面较为关注会计师事务所投保后是否可能弱化执业审慎性、放松内控管理，另一方面关注会计师事务所职业责任保险产品供给不够完善、存在投保理赔争议等问题。

“推行会计师事务所职业责任保险制度，核心是通过市场化风险分担机制，健全注册会计师行业风险缓释渠道、完善行业治理体系。”财政部、金融监管总局有关部门负责人表示，注册会计师行业和保险行业均属于高度专业性行业，双方容易因专业限制、信息不对称产生风险认知偏差、责任判断分歧。

上述负责人指出，对于注册会计师行业，要清晰划定保险责任边界，持续压实会计师事务所执业主体责任。职业责任保险仅承保会计师事务所执业过程中因疏忽、过失引发的民事赔偿责任；对于主观故意造假、串通舞弊等行为，不属于保险保障范畴。投保职业责任保险属于风险转移工具，并非执业风险的“兜底屏障”，会计师事务所不能因投保保险放松质量管控、降低执业审慎义务。会计师事务所要持续健全内部质量管理体系，严格遵守执业准则，常态化完善全流程风险管理，坚守客观公正的执业底线。

对于保险行业，要立足市场供需匹配痛点，持续优化职业责任保险市场供给与服务质效。针对当前会计师事务所职业责任保险产品供给不够完善、存在投保理赔争议等问题，保险行业将统筹推进市场规范。

一是建立标准化保险产品，在广泛听取各方意见基础上，加快推出行业示范条款，统一基础保障范围、核心责任要素，满足行业普遍性、基础性风险保障需求。

二是稳定市场承保供给能力，引导保险机构合规开展共保合作，有序扩充承保承载力、拓宽市场覆盖面，同时规范共保经营秩序，防范非理性低价竞争。

三是提升理赔规范化水平，引导保险机构深度参与职业责任保险专家委员会建设，完善理赔争议调处机制，从源头化解理赔分歧，推动形成愿保、敢保、能保的良好市场局面。